居間費(fèi)、咨詢費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)5種節(jié)稅方案，核定征收綜合稅負(fù)0.5%的個稅

稅收籌劃

　　居間費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)這些，是很多企業(yè)都要面臨的支出，像居間服務(wù)費(fèi)、聘請專家做演講、承接工程等等的業(yè)務(wù)，但是這種業(yè)務(wù)，大部分都是個人與企業(yè)之間發(fā)生的，很難獲取到發(fā)票。畢竟，個人如果要開這些票給公司，需要去稅務(wù)代開，并且按照勞務(wù)報酬所得，需要繳納20%-40%的個稅，這對個人來說，是不太愿意接受的。對企業(yè)來說，如果這些支出沒有獲取到發(fā)票，那也不行，這樣沒辦法抵扣，企業(yè)所得稅會變得很高。那該怎樣解決呢?首先解釋一下居間費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)是什么?

　　居間費(fèi)：在一筆費(fèi)用中，居間人向委托人提供媒介服務(wù)，并支付一定的報酬，我們常見的居間費(fèi)經(jīng)常發(fā)生在建筑行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)。居間費(fèi)的定義可以說與傭金的1327性質(zhì)差不多，這種相關(guān)品目的票據(jù)也是不好開具，沒有辦法證明業(yè)務(wù)是明確發(fā)生的，居間費(fèi)也沒有市場價，支付的方式，支付多少都不好判定。

　　咨詢費(fèi)：委托人依據(jù)相關(guān)事宜向咨詢?nèi)藛T或者咨詢公司獲取所需要的意見，向?qū)Ψ街Ц兑欢ǖ膱蟪?。一般關(guān)于這類的票1935據(jù)都不好開，其主要原因就是因?yàn)檫@些業(yè)務(wù)沒有實(shí)質(zhì)性的東西可以證明，開具發(fā)票容易產(chǎn)生虛開。

　　勞務(wù)費(fèi)：不以實(shí)物形式而服務(wù)性的勞務(wù)形式為他人提供相關(guān)價值的活動，費(fèi)用以勞務(wù)活動進(jìn)807行計(jì)算，生活服務(wù)，公共服務(wù)，教育和衛(wèi)生等服務(wù)都是可以歸屬在這里面，基本上是以個人非雇傭身份獲取報酬。

　　一、企業(yè)也可以選擇入駐四川、上海、重慶、江蘇、遼寧、廣西、江西等。園區(qū)注冊個人獨(dú)資企業(yè)申請核定征收，以業(yè)務(wù)分流的形式，將原公司的部分實(shí)體業(yè)務(wù)，如廣告業(yè)務(wù)、設(shè)計(jì)開發(fā)、商務(wù)咨詢等外包給個人獨(dú)資企業(yè)，成立某工作室，某服務(wù)中心，某咨詢中心等等，將某一部分的業(yè)務(wù)及納稅放在園區(qū)內(nèi)享受核定征收政策。

　　個人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

　　案例解析：何先生是從事房地產(chǎn)行業(yè)精英，與X公司簽訂了地產(chǎn)項(xiàng)目居間協(xié)議，現(xiàn)在X公司將500萬勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)給何先生，個稅稅額為：5000000×80%×40%-7000=1593000元(勞務(wù)報酬只對80%的部分征稅，勞務(wù)收入超過5萬部分適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000)，整體稅負(fù)大概在31.86%。

　　何先生面對將近高達(dá)32%的稅率，果斷選擇個人獨(dú)資模式，何先生利用自己的個獨(dú)企業(yè)與X公司簽署了居間協(xié)議，X公司將傭金轉(zhuǎn)給何先生的個獨(dú)企業(yè)，稅率3%左右。

　　個獨(dú)增值稅：5000000÷(1+1%)×1%=4.95萬

　　個獨(dú)附加稅：4.95×6%=0.297萬

　　個獨(dú)個稅：10.5萬

　　因此，個獨(dú)模式下整體稅額在15.747元，前后兩者對比，何先生節(jié)稅148.8萬，節(jié)稅比例高達(dá)80%以上。

建筑企業(yè)

　　二、入駐稅收洼地，成立一家個體工商戶，用這家個體戶與公司簽訂合同(居間費(fèi)合同)

　　個體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營部，總部稅負(fù)2.06%

　　案例解析：中間人何先生給某公司介紹了一筆業(yè)務(wù)，這筆費(fèi)用為125萬元，何先生想要拿到這筆酬勞就必須要開具相應(yīng)的票據(jù)給到該公司，代開這筆費(fèi)用：125萬*(1-20%)*40%-7000=39.3萬，開票后，何先生實(shí)際到手的酬勞只有85.7萬，對于個人來說他肯定不愿意繳納這么多稅費(fèi)，很難接受，但是對于公司來說沒有發(fā)票入賬那公司就會有125萬的成本缺口，25%的企業(yè)所得稅是肯定要多繳納的。遇到這種情況，我們該如何抉擇?

　　125萬*2.06%=2.575萬

　　通過成立個體工商戶，為何先生節(jié)省了36.725萬的稅費(fèi)，相比之下何先生肯定會心動的。

　　三、不愿意成立個體工商戶，覺得注冊，后期還有注銷等流程覺得麻煩，那進(jìn)行自然人代開也是可以的。(咨詢費(fèi)、居間費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、開發(fā)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、工程款、市場推廣費(fèi))

　　自然人代開，最高稅率3%!!!

　　案例解析：何先生給重慶某建筑工程企業(yè)介紹了一個項(xiàng)目，某企業(yè)要給何先生支付一筆50萬的居間費(fèi)用，但是要何先生提供發(fā)票。而何先生，如果要去稅務(wù)進(jìn)行代開，那么這50萬，需要繳納50萬*(1-20%)*40%-7000元=15.3萬元的稅費(fèi)。何先生覺得很心疼，畢竟一下子就少了三分之一了。

　　稅收籌劃：將何先生這50萬元劃入個人經(jīng)營所得，這樣何先生需要繳納的就是個人經(jīng)營所得稅，然后再將這個個人經(jīng)營所得稅進(jìn)行核定，稅率為0.4%，再加上減征后1%的增值稅和減半征收的0.06%的附加稅，何先生總共需要繳納的稅負(fù)就變成了：50萬*1.46%=7300元。

稅收優(yōu)惠政策

　　四、成立分公司模式(適合工程未開工)。

　　即將無票部分(包括勞務(wù)、租賃、部分材料)打包為專項(xiàng)工程，分包給自己設(shè)立的分公司，分公司可以設(shè)立在園區(qū)，同時園區(qū)為企業(yè)申請核定征收的稅收優(yōu)惠政策，無需全額提供進(jìn)項(xiàng)票，該公司能合理合規(guī)開出9個點(diǎn)建安專票。

　　五、采用靈活用工模式

　　針對自帶生產(chǎn)工具的勞務(wù)部分，可以采用靈活用工模式。

　　在此模式下，建筑公司開具6%的增值稅專票，同時為每個勞務(wù)人員提供完稅證明，既解決了抵扣問題，又不用為勞務(wù)人員支付社保，節(jié)稅又方便。

園區(qū)

　　企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠的手段來降低和減少企業(yè)單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是保證和促進(jìn)其發(fā)展的有效手段，隨著當(dāng)前社會發(fā)展過程中稅收優(yōu)惠的逐步實(shí)施，稅務(wù)法不斷完善的過程中，合理的稅務(wù)籌劃可以減少企業(yè)運(yùn)營成本，在企業(yè)競爭壓力激烈的今天，面面俱到才有立足的機(jī)會，建筑企業(yè)稅賦壓力大，合理進(jìn)行稅務(wù)分析，相信我們企業(yè)之后會越來越好。