提到研發(fā)費(fèi)用，相信每個人都不陌生。不管是時不時爆出的關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用的熱點(diǎn)事件，還是近年來充斥耳邊、屢見報(bào)端的各地區(qū)招商和創(chuàng)新激勵政策，都不得不提到“研發(fā)費(fèi)用”這個詞。

盡管我們都知道研發(fā)費(fèi)用是真實(shí)存在的，但是如果問一個企業(yè)一年的研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成比例是多少？估計(jì)大部分人都沒法準(zhǔn)確說出來，或者說問同一企業(yè)不同的人，給出的答案很難統(tǒng)一。

為了能更清晰直觀的了解研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成小編整理了七大費(fèi)用。

一、人員人工費(fèi)用

人員人工費(fèi)指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

二、股權(quán)激勵可以加計(jì)扣除

工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

三、直接投入費(fèi)用

直接投入費(fèi)指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

四、折舊費(fèi)用

指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

五、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

注：符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

六、設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

七、其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

如果企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用屬于7大費(fèi)用里面的可記入研發(fā)費(fèi)用，有的企業(yè)為了享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠把別的費(fèi)用也歸集到研發(fā)費(fèi)用里面，虛增研發(fā)費(fèi)用，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如：某生產(chǎn)制造企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤500萬元，該企業(yè)把應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的直接材料投入100萬元計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，把不動產(chǎn)的租賃和維修費(fèi)用20萬元也記入研發(fā)費(fèi)用，(假設(shè)不考慮其他費(fèi)用)該企業(yè)造成偷稅漏稅22.5萬元，稅務(wù)局責(zé)令補(bǔ)齊稅款，并繳納一定的稅收滯納金，給該企業(yè)造成一定的影響。

很多企業(yè)都存在研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成占比異常的現(xiàn)象，在企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動時發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用中人員人工費(fèi)用；直接投入費(fèi)用；折舊費(fèi)用；無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用；新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)；和其他相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該有個合理的分?jǐn)偙攘?，任何一?xiàng)費(fèi)用都不能占比太多，尤其是企業(yè)經(jīng)常使用的直接投入費(fèi)用，為幫助企業(yè)解決此類問題，預(yù)警此類風(fēng)險(xiǎn)，為此財(cái)稅諸葛年度風(fēng)險(xiǎn)檢測中有一項(xiàng)指標(biāo)“研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成占比異常”幫助企業(yè)分析可能造成此問題的原因，提前預(yù)警該風(fēng)險(xiǎn)。例如:某非生產(chǎn)制造業(yè)公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（二）直接投入費(fèi)用”填寫金額為10萬元，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》“三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”15萬元，直接投入費(fèi)用大于年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)的一半，該指標(biāo)會風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，正常情況下，企業(yè)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用比例不會太高。如該指標(biāo)預(yù)警，則說明貴公司可能存在以下問題：

1、可能存在將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的直接材料投入計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

2、可能存在直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用沒有真實(shí)發(fā)生。

3、可能存在列支不動產(chǎn)的租賃和維修維修費(fèi)用

除了研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成占比異常的現(xiàn)象，還有很多企業(yè)想享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠但卻不知如何落地，比如:如何歸集研發(fā)費(fèi)用；如何建立輔助賬，留存什么備查資料等，不知道不要緊財(cái)稅諸葛不僅提供工具，也提供對應(yīng)的配套服務(wù)，如果有需要，我們可以幫助企業(yè)加速落地，請關(guān)注下方公眾號與我們聯(lián)系。

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全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)云突變，貿(mào)易秩序動蕩不安，市場競爭更趨激烈。新的技術(shù)應(yīng)用、經(jīng)營業(yè)態(tài)和商業(yè)理念不斷出現(xiàn)，所有企業(yè)都面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)。為應(yīng)對國際經(jīng)濟(jì)新秩序，提升中國企業(yè)的國際競爭力，各級政府不斷釋放政策紅利，而同時隨著營改增和金稅工程三期全面展開，國家征信體系的全面實(shí)施，又促使企業(yè)必須走向自我規(guī)范，加速企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。

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